Книги, учебники и материалы данной библиотеки принадлежат русским и украинским авторам - предназначены исключительно для учебных и ознакомительных целей

Налоги и налоговое планирование

Тема 6.3.Налоговая нагрузка, методы расчета и приемы оптимизации

В теории и практике налогообложения одной из важнейших проблем является рас­чёт налоговой нагрузки на организацию.

В отечественной экономической литературе существуют разные методики расчета налоговой нагрузки, различающиеся как по числу налогов, включаемых в расчет, так и интегральным показателем, с которым соотносится сумма налога.

Показатель налогового бремени является серьезным измерителем качества налого­вой системы страны. На макроэкономическом уровне налоговая нагрузка, налоговое бре­мя (налоговый гнет) - это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жиз­ни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокуп­ному национальному продукту (или доля налогов в ВВП). Иными словами, налоговое бремя отражает ту часть произведенного обществом продукта, которая перераспределяет­ся посредством бюджетных механизмов.

Но в развитых странах при исчислении налоговой нагрузки учитываются все налоги и сборы, уплачиваемые предпринимателями, в том числе и страховые взносы в социальные фонды. В России же страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды до 1 января 2001 г. не учитывались при определении налогового бремени.

Министерство финансов РФ рекомендует определять налоговую нагрузку на органи­зацию как отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации (в процентах). Кроме официальной методики многие авторы предла­гают свои методики. В частности, Е.А. Кирова предлагает соизмерять фискальные изъятия с вновь созданной стоимостью. Е.С. Вылкова расчет налогового бремени хозяйствующего субъекта определяет с помощью мультипликативной модели. В своей методике А. Каду- шин и Н. Михайлова пытались обеспечить сопоставимость показателя налоговой нагрузки для различных хозяйствующих субъектов. Согласно этой методике налоговая нагрузка в организации определяется как доля отдаваемой государству добавленной стоимости.

Некоторые зарубежные экономисты определяют налоговое бремя как меру экономи­ческих ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налога или налогов. В зарубежных странах этот показатель варьирует от 52 % в Швеции, 30 % в США, Турции и Японии, до 5 % в Непале. В России этот показатель за последние годы варьирует в пределах 33-35%.

Тест

Что подразумевается под понятием «налоговая нагрузка»?

а)         это показатель совокупного воздействия налогов на хозяйствующий субъект, оп­ределяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов;

б)         это показатель совокупного воздействия налогов на отдельный хозяйствующий субъект или иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая госу­дарству в форме налогов;

в)         это показатель совокупного воздействия налогов на отдельный хозяйствующий субъект или иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая госу­дарству в форме налогов и платежей;

г)         это показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, отдельный хозяйствующий субъект или иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей.

На уровне государства в качестве показателя налоговой нагрузки используют:

а)         отношение суммы уплачиваемых в стране налогов к валовому внутреннему про­дукту;

б)         отношение суммы уплачиваемых в стране налогов к валовому чистому продукту;

в)         отношение суммы начисленных в стране налогов к совокупному национальному продукту;

г)         отношение суммы начисленных в стране налогов к добавленной стоимости.

Как рассчитывается налоговая нагрузка на организацию согласно методике Мин­фина РФ?

  К оглавлению



Электронная библиотека книг, учебников, справочников и словарей по экономике, философии, медицине, истории, педагогике, психологии, юриспруденции, языковедению и др.