Книги, учебники и материалы данной библиотеки принадлежат русским и украинским авторам - предназначены исключительно для учебных и ознакомительных целей

Налоги и налоговое планирование

Раздел 6. Налоговое планирование Тема 6.1.Экономическое содержание налогового планирования

Планирование налогов на уровне государства (макроуровне) служит основой для вы­работки прогноза социально - экономического развития страны. Исследование и даль­нейшее развитие форм и методов налогового планирования вызвано необходимостью по­вышения качества бюджетного планирования. Президент страны в 2007 году предложил новый горизонт планирования - на 10-15 лет. В частности, как отмечает министр финан­сов Российской Федерации, для достижения стратегических целей Министерство финан­сов разрабатывает методологию и инструментарий планирования (в том числе налогового) на долгосрочный период.

Управление налогообложением как вид деятельности в организации все чаще входит в практику хозяйственной жизни, так как налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках хозяйствующих субъектов. Среди способов управления на­логообложением важное место занимает налоговое планирование.

Принято различать государственное налоговое планирование (макро и мезоуровне) и на уровне хозяйствующего субъекта.

Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта представляет собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта. Налоговое плани­рование можно также определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру на­логовой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечи­вающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.

Различают следующие методы налогового планирования на микроуровне:

Разработка приказа об учетной и налоговой политике. Например, при выбо­ре способа оценки материально - производственных запасов в соответствие с ПБУ 5/01 следует иметь в виду, что метод ФИФО завышает налоговую базу и сумму налога на при­быль при повышении цен. Метод определения себестоимости списания каждой единицы является оптимальным, но его не всегда можно применить. При выборе метода начисле­ния амортизации основных средств необходимо знать, что применение способа списания стоимости пропорционально объему продукции зависит от способности организации пра­вильно спрогнозировать объемы своей деятельности. В случае снижения объемов выпус­каемой продукции в первые годы сумма амортизационных отчислений будет больше, а налог на имущество меньше, затем происходит обратная тенденция.

Метод отсрочки налогового платежа основывается на том обстоятельстве, что срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта нало­гообложения. Организация может отсрочить возникновение налогооблагаемого оборота путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода. Т.к. мини­мальное время прохождения платежей через банки составляет в среднем около трех дней (для организаций, находящихся в разных регионах). Поэтому покупатель, перечислив де­нежные средства за приобретенную продукцию в последний день отчетного налогового периода, может включить расходы на ее приобретение в расчет себестоимости текущего периода, а также в текущем периоде отнести НДС на расчеты с бюджетом; организация- продавец, принявшая кассовый метод определения выручки от реализации, в свою оче­редь, получив оплату, отразит ее уже в следующем отчетном периоде, и тем самым отсро­чит уплату налога на прибыль на три месяца и уплату НДС на один месяц, что в конечном итоге приведет к увеличению оборотных средств организации.

 Метод договорной политики. Суть метода состоит в том, что операции с одина­ковыми финансовыми потоками юридически могут быть оформлены совершенно по раз­ному, что изменит последствия договорных отношений как для целей бухгалтерского уче­та, так и для целей налогообложения. Но не следует забывать при этом о законности осу­ществления сделок, так как при рассмотрении вопроса об уплате (неуплате) налогов имеет характер фактически сложившихся договорных отношений между сторонами, а не назва­ние договора. А также, при выборе контрагента следует заранее определить, освобожден ли он от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, не применяет ли он специальные налоговые режимы, нерезидент ли он из страны с соглашением о двойном налогообложе­нии или нет и т. п.

  К оглавлению



Электронная библиотека книг, учебников, справочников и словарей по экономике, философии, медицине, истории, педагогике, психологии, юриспруденции, языковедению и др.