Книги, учебники и материалы данной библиотеки принадлежат русским и украинским авторам - предназначены исключительно для учебных и ознакомительных целей

Налоги и налоговое планирование

Рекомендации к решению задач

Согласно ст. 346.21 НК РФ, УСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода оп­ределяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы (£ дох), по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарас­тающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квар­тала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (1 УСН) (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (£ ОПС), уплаченных (в пределах ис­численных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной не­трудоспособности ( £ ПВН).

1УСН=(1НБх6%)- £ ОПС- £ ПВН

1НБ= £ дох

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов, то есть:

£ ОПС+ £ ПВН < 1УСНх50%

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога (15%) и фактически полу­ченных доходов (£ дох), уменьшенных на величину расходов (£ расх), рассчитанных на­растающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых плате­жей по налогу.

2УСН=2НБх15%

2НБ= £ дох- £ расх

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения дохо­ды, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог (Min 2УСН). Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента на­логовой базы, которой являются доходы (£ дох), определяемые в соответствии со ст.

НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма ис­численного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. То есть, если

2УСН< £ дохх1%, то

Min 2УСН= £ дохх1%

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сум­му убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Налогоплательщик, исполь­зующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расхо­дов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых нало­гоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей

 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15НК РФ. Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налого­обложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налого­обложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

  К оглавлению



Электронная библиотека книг, учебников, справочников и словарей по экономике, философии, медицине, истории, педагогике, психологии, юриспруденции, языковедению и др.