Книги, учебники и материалы данной библиотеки принадлежат русским и украинским авторам - предназначены исключительно для учебных и ознакомительных целей

Налоги и налоговое планирование

Рекомендации к решению задач

По налогу на прибыль организаций предусмотрено исчисление:

сумм налога за налоговый период;

сумм квартальных авансовых платежей;

сумм ежемесячных авансовых платежей (ст. 286 НК РФ).

Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода определяется налогопла­тельщиком самостоятельно за исключением случаев, когда налог удерживается у источ­ника выплаты.

Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих дея­тельность в Российской Федерации через постоянные представительства объектом нало­гообложения (ст. 247 НК РФ) являются полученные доходы (Д), уменьшенные на величи­ну произведенных расходов (Р), а налоговой базой (НБ) является денежное выражение прибыли (П). Рассчитанная по итогам налогового периода налоговая база умножается на налоговую ставку (С). В этом случае механизм расчета налога на прибыль организаций (ППНО) следующий:

ННПО 1=Д-Р=П ^ НБ х С

В случае получения налогоплательщиком по итогам налогового периода убытка (У), налоговая база (НБ) признается равной нулю (п.8 ст. 274 НК РФ). Далее расчет будет выглядеть следующим образом:

ННПО2=Д-Р=У ^ НБ=0

Если налогоплательщик по итогам предыдущего (предыдущих) налогового перио­дов получил убыток (убытки), налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы т.е., перене­сти убыток на будущее в течение 10 лет (ст. 283 НК РФ). Схема расчета будет следующая:

ННПО3=Д-Р=П ^ НБ-У

Для иных иностранных организаций объектом налогообложения признаются дохо­ды, полученные от источников в Российской Федерации. В исключительных случаях (п.4 ст. 309 НК РФ) при определении налоговой базы эти доходы могут уменьшаться расходы в порядке, предусмотренном статьями 268 и 280 НК РФ.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообло­жению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

При этом сумма авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Глава 25 НК РФ определяет особенности налогообложения прибыли банков и других кредитных учреждений, инвестиционных фондов, бирж, негосударственных пен­сионных фондов, страховых организаций.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога на прибыль по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 дней со дня оконча­ния соответствующего квартала.

Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые в общем порядке, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые по фактически полученной прибы­ли, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Все без исключения налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в установленном порядке.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода пред­ставляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

  К оглавлению



Электронная библиотека книг, учебников, справочников и словарей по экономике, философии, медицине, истории, педагогике, психологии, юриспруденции, языковедению и др.