Книги, учебники и материалы данной библиотеки принадлежат русским и украинским авторам - предназначены исключительно для учебных и ознакомительных целей

Налоги и налоговое планирование

Рекомендации к решению задач

Порядок исчисления и уплаты налога зависит от того, к какой категории принад­лежит налогоплательщик.

Следует рассмотреть первую (1) категорию налогоплательщиков. Согласно ст. 235 НК РФ - это лица, производящие выплаты физическим лицам. К ним относятся орга­низации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые инди­видуальными предпринимателями. Для данной категории налогоплательщиков налоговая база (1НБ) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц, причем налоговая база в этом случае определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (Е Ве) (ст. 237 НК РФ). Указанная сумма уменьшается на выплаты, освобожденные от налогообложения в соответствии со ст. 238 НК РФ (Е Во). Статей 239 НК РФ предусмотрены налоговые льготы ( Е НЛ). Таким образом

1НБ= Е Ве- Е Во- Е НЛ

Ко второй (2) категории налогоплательщиков относятся индивидуальные пред­приниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Они определяют налоговую базу (2НБ) как сумма доходов (Е дох), полученных такими налогоплательщи­ками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринима­тельской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов (Е расх), свя­занных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях нало­гообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ. Данная категория налогопла­тельщиков так же может воспользоваться налоговыми льготами в соответствии со ст. 239 НК РФ и не включать в налоговую базу суммы, не подлежащие налогообложению (ст. 238 НК РФ).

2НБ= Е дох- Е расх- Е Во - Е НЛ

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 240 НК РФ). Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календар­ного года.

При исчислении налога важно правильно определить дату осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов. Для первой категории налогоплательщиков дата определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работни­ка (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты). Для второй категории налогоплательщиков - как день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу ко­торого осуществляются выплаты, а также день фактического получения соответствующе­го дохода - для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятель­ности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов. При этом днем фактиче­ского получения дохода адвокатами, осуществляющими профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, признается день выплаты дохода соответствующим адвокатским образованием, в том числе день пе­речисления дохода на счета адвокатов в банках.

Общая схема исчисления единого социального налога как для первой категории налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, так и для второй сле­дующая:

ЕСН=( Е НБухСу)/100%

где 1НБу-налоговая база каждого 1-го физического лица с начала налогового перио­да нарастающим итогом дифференцированная в зависимости от ]-го дохода за налоговый период;

Су- налоговые ставки в разрезе 1-го фонда и федерального бюджета в зависимости от 1-го дохода каждого физического лица за налоговый период.

Согласно ст. 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплатель­щиками, производящими выплаты физическим лицам, отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Причем сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации (1ЕСНфсс), подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произве­денных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования ( Е расхгсс), предусмотренных законодательством Российской Федерации.

  К оглавлению



Электронная библиотека книг, учебников, справочников и словарей по экономике, философии, медицине, истории, педагогике, психологии, юриспруденции, языковедению и др.