Книги, учебники и материалы данной библиотеки принадлежат русским и украинским авторам - предназначены исключительно для учебных и ознакомительных целей

Налоги и налоговое планирование

Рекомендации к решению задач

Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы (НБ) и ставки налога (С) (п.1 ст.166 НК РФ):

НДС=НБхС

причем ставка С может быть 0%, 10%, 18%, 10/110% и 18/118%.

При осуществлении операций по разным ставкам НДС, такие операции следует учитывать раздельно:

НДС (общая) =(НБ1х С1)+(НБ2х С2)+(НБ3хС3)-(НБ4хС4)-(НБ5Хс5)

где С1=0%; С2=10%; С3=18%; С4=10/110%; С5=18/118%

Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными орга­низациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, поме­щенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;

работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией това­ров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.

работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита и др.

По ставке 10% облагаются:

 продовольственные товары (по перечню, приведенному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК

РФ);

товары для детей (по перечню, приведенному в подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ);

периодические печатные издания (кроме рекламных и эротических);

книжная продукция (кроме рекламной и эротической), связанная с образовани­ем, наукой и культурой;

лекарственные средства и изделия медицинского назначения (по перечню, ут­верждаемому Правительством РФ).

Все остальные товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0 и 10%, облагаются по ставке 18%.

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам нало­гового периода (квартала), рассчитывают так:

Сумма НДС (общая),

 

Сумма налоговых

 

Сумма налога, под-

начисленная к уплате в

 

вычетов (ст. ст. 171,

 

лежащая уплате в

б ю д жет

-

172, 176 НК Р Ф)

=

бюджет

 

 

Налог с сумм, связанных с расчетами по оплате, исчисляется по расчетной налого­вой ставке (10/110 или 18/118) в следующих случаях (п.4ст.164 НК РФ):

 при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) (ст.162 НК РФ);

при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров, передачи имущест­венных прав;

при удержании налога налоговыми агентами (ст.161 НК РФ);

при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом (п.3 ст.154 НК РФ);

при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (ст. 154 НК РФ).

Если, согласно ст.170 НК РФ налогоплательщик ранее принял к вычету суммы НДС, а затем передал имущество в качестве вклада в уставный капитал организации, или же если он использует товары (работы, услуги) для операций, не облагаемых НДС, то сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

В этом случае, ранее представленная схема исчисления НДС будет выглядеть сле­дующим образом:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НДС

=

Налоговая

база

х

Налоговая

ставка

-

Налоговые

вычеты

+

Восстановленные суммы налога

 

 

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает общую сумму на­лога, подлежащую уплате, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в порядке ст. 176 НК РФ, кроме случаев представления налоговой декларации по истечении 3 лет после окончания налогового периода.

  К оглавлению



Электронная библиотека книг, учебников, справочников и словарей по экономике, философии, медицине, истории, педагогике, психологии, юриспруденции, языковедению и др.