Книги, учебники и материалы данной библиотеки принадлежат русским и украинским авторам - предназначены исключительно для учебных и ознакомительных целей

Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия

Табл. 33 Результаты контроля бюджета с факторным анализом отклонений

 

Квартал 1

Кварта 2

 

(план)

(факт)

Откло­

нение

(план)

(факт)

Откло­

нение

Исходные показатели для анализа

 

 

 

 

 

 

Объем продаж

10,000

9,600

-4.00%

30,000

24,560

-18.13%

Средняя цена единицы продукции

20.00

19.85

-0.75%

20.00

19.25

-3.75%

Выручка от реализации продукции

200,000

190,560

-4.72%

600,000

472,780

-21.20%

Средняя цена 1 кг. сырья

0.60

0.61

1.67%

0.60

0.63

5.00%

Постоянные накладные затраты

60,600

60,600

0.00%

60,600

64,460

6.37%

Ставка переменных накладных издержек

2.00

2.00

0.00%

2.00

2.08

4.00%

Показатели для принятия решения

 

 

 

 

 

 

Поступление денег от потребителей

230,000

223,392

-2.87%

480,000

388,114

-19.14%

Итоговый годовой денежный поток

84,840

84,102

-0.87%

84,840

27,217

-67.92%

Факторный анализ отклонений денежного потока по следующим параметрам:

 

 

 

 

 

 

Объем продаж

84,840

85,880

1.23%

84,840

48,342

-43.02%

Средняя цена единицы продукции

84,840

87,465

3.09%

84,840

68,352

-19.43%

Средняя цена 1 кг. сырья

84,840

87,725

3.40%

84,840

79,242

-6.60%

Постоянные накладные затраты

84,840

84,840

0.00%

84,840

81,389

-4.07%

Ставка переменных накладных издержек

84,840

84,840

0.00%

84,840

80,188

-5.48%

 

 

Как видно из таблицы, отклонения денежного потока второго квартала являются весьма существенными - 68%. . Это вызывает необходимость произвести факторный анализ отклонений. Технология проведения этого анализа достаточна проста. Основная идея состоит в ответе на вопрос: какое отклонение имел бы годовой денежный поток, если бы каждый фактор действовал отдельно. Это означает, что необходимо сделать многократный пересчет бюджета для каждого отдельно действующего фактора при условии, что этот параметр принял значение, наблюдаемое по факту выполнения бюджета. Разумеется, что для проведения такого анализа должна использоваться компьютерная программа, позволяющая оперативно пересчитывать бюджеты.

Более подробно процедура выглядит следующим образом. За основу берем компьютерную программу бюджетирования, в которую вместо плановых значений первого квартала подставлены фактические значения этих параметров. В то же время все остальные праметры сохраняют свои плановые значения. Имея фактические значения переметров, указанные в табл. 33 для второго квартала, подставляем в программу бюджетирования фактическое значение первого параметра, объема реализации продукции, и рассчитываем величину годового денежного потока. В данном случае оно получилось равным 48,342 грн. Затем восстанавливаем в программе бюджетирования плановое значение объема продаж и подставляем вместо планового значения цены ее среднее фактическое значение, которое составляет 19.25 грн. Для этого значения программа рассчитывает величину годового денежного потока (68,352 грн.), которая заносится в соответствующую ячейку табл. 33. Аналогичным образом производится расчет значения годового денежного потока для каждого отдельно взятого фактического значения параметра бизнеса (все остальные при этом фиксируются на уровне своих плановых значений).

  К оглавлению



Электронная библиотека книг, учебников, справочников и словарей по экономике, философии, медицине, истории, педагогике, психологии, юриспруденции, языковедению и др.