Книги, учебники и материалы данной библиотеки принадлежат русским и украинским авторам - предназначены исключительно для учебных и ознакомительных целей

Особенности учёта основных средств субъектами малого и среднего бизнеса

Процесс отнесения стоимости основных средств на расходы осуществляется равными долями во всех случаях их отражения в налоговом учете. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные                           затраты                                       осуществленные                                      (понесенные)

налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ и другими документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Определение сроков полезного использования основных средств для хозяйствующих субъектов при упрощенной системе налогообложения такой же, как и при применении традиционной системы налогообложения, т.е. на основании классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав, чего нельзя сказать про основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.

Но НК РФ таит определенные сложности в части реализации основных средств и нематериальных активов, отнесенных на расходы субъекта малого и среднего бизнеса в течение налогооблагаемых периодов. Если они реализуются или передаются до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение, а основные средства и нематериальные активы со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения, то налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период их пользования. При этом необходимо еще доплатить в бюджет дополнительную сумму налога и пени.

При переходе организации на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации.

Порядок определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе хозяйствующим субъектом на упрощенную систему налогообложения с различных налоговых режимов определен НК РФ.

Если организация или индивидуальный предприниматель переходит с ЕНВД на УСН, то остаточная стоимость данных активов определяется по тем из них, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения.

Но возможен и иной вариант развития событий, когда организация или индивидуальный предприниматель переходит с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения. Возникает вопрос об определении остаточной стоимости основных средств и нематериальных актив в случае, если их стоимость не полностью отнесена на расходы хозяйствующего субъекта.

В налоговом учете на дату такого перехода остаточная их стоимость определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму произведенных за период применения упрощенной системы налогообложения расходов.

  К оглавлению



Электронная библиотека книг, учебников, справочников и словарей по экономике, философии, медицине, истории, педагогике, психологии, юриспруденции, языковедению и др.