Книги, учебники и материалы данной библиотеки принадлежат русским и украинским авторам - предназначены исключительно для учебных и ознакомительных целей

Особенности учёта основных средств субъектами малого и среднего бизнеса

Итоговая сумма амортизации за 12 месяцев срока аренды по расходам на технологический проект для шефмонтажа автоматической линии по производству стеклопакетов, составила 71461-56 (5955-13 руб. *12 мес.).

С первого числа следующего месяца после ввода объектов в эксплуатацию, хозяйствующий субъект спишет на расходы в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль 7658-62 руб. (5955-13 руб. плюс 1703-49 руб.). Но, если организация воспользуется правом отражения в налоговом учете амортизационной премии, то она дополнительно может списать еще 65098-30 руб., т.е. 10% от 650983-05 руб. (506186-44 руб. плюс 144796-61 руб.) (ст. 259 НК РФ).

Это позволит на первых порах снизить налоговую нагрузку. Однако неотделимые улучшения арендованной автоматической линии по производству стеклопакетов, отраженные в учете как объекты основных средств, подпадают под налогообложение налогом на имущество (ст. 374 НК РФ). Поэтому в сложившейся ситуации воспользоваться амортизационной премией арендатору просто необходимо.

По истечении договора аренды (12 месяцев) арендатор должен вернуть имущество арендодателю. И сразу возникает проблема у обеих сторон по отражению в налоговом учете не полностью амортизированной суммы расходов в части неотделимых улучшений арендованного основного средства (таблицы 12, 13).

Общая сумма потерь арендатора составляет 659713-94 руб. (559079-61 руб. плюс 100634-33 руб.), поэтому не желательно заключать договор на срок, менее 85 месяцев, в то время, как арендодатель ничего не теряет.

Таблица 12. — Определение остаточной стоимости объектов неотделимых

улучшений арендованного имущества по истечении срока аренды

 

 

Таблица 13. — Налоговый учет не полностью амортизированных объектов неотделимых улучшений арендованного имущества по истечении срока аренды

 

  К оглавлению



Электронная библиотека книг, учебников, справочников и словарей по экономике, философии, медицине, истории, педагогике, психологии, юриспруденции, языковедению и др.